第八章 賬務處理程序

第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類

考點1：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

考點2：科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

1、有利于會計工作程序的規(guī)范化。

2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。

3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。

考點3：在我國，常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。

第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內(nèi)容

（一）記賬憑證賬務處理程序和基本內(nèi)容

考點4：記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展而形成的。它的特點是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

在記賬憑證財務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。

考點5：

考點6：（1）優(yōu)點：可以比較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解，（2）缺點：登記總分類賬的工作量很大。（3）這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。

考點7：匯總記賬憑證賬務處理程序的一般程序是：

1、重要兩條：

（1）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（2）根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

2、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

（1）匯總收款憑證，是，指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

（2）匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應借方科目進行歸類。

（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。

3、匯總記賬憑證財務處理程序的（1）優(yōu)點是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對應關系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關科目的對應關系，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。（2）其不足之處是不利于會計核算工作的分工。（3）適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大型企業(yè)。

考點9：科目匯總表賬務處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

1、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；

2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；

科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。

在科目匯總表賬務處理程序下，會計憑證及賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同，一般設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細分類賬。

考點10：科目匯總表處理程序的（1）優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。（2）其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應關系；不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。（3）適用于業(yè)務量較大，記賬憑證較多的單位。