第五章 流動負(fù)債

重點：

1.掌握應(yīng)付票據(jù)到期的處理

2.掌握應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，以及計提薪酬時的會計處理

3.掌握增值稅的視同銷售的情形，掌握結(jié)轉(zhuǎn)本期未交或多交的增值稅的處理，交納增值稅的處理

4.掌握小稅種的所入科目

習(xí)題：

一、單選題

1.如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應(yīng)將其（ ）

A.轉(zhuǎn)作短期借款

B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他付款

D.不進行賬務(wù)處理

【答案】A

【解析】如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支

付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

2.企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是（ ）

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

B.應(yīng)交稅費——未交稅費

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

【答案】D

【解析】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科

目核算，不通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目核算。

3.一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅的會計處理方法是（ ）

A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

【答案】D

【解析】一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

4.一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款30 000元，另支付運費1 000元

（可按7%計算進項稅額），則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶的金額為（ ）元。

A.3 170

B.3 970

C.4 030

D.4 100

【答案】B

【解析】進項稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970（元）。

5.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是（ ）萬元。

A.31.2

B.29.7

C.6

D.14.7

【答案】C

【解析】不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有：印花稅；耕地占用稅。

二、多選題

1.下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）

A.房屋工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)材料

B.非常損失造成的存貨盤虧

C.房屋工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

D.以產(chǎn)品對外投資

E.生產(chǎn)用材料損毀

【答案】ABE

【解析】房屋工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品及以產(chǎn)品對外投資視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

2.下列行為中，應(yīng)視同銷售計量銷項稅額的有（ ）

A.購入貨物發(fā)生正常損失

B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資

D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷

E.生產(chǎn)用材料損毀

【答案】BCD

3.下列稅費，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ ）

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.土地增值稅

E.應(yīng)交資源稅

【正確答案】：ABC