第八章 收入、費用及利潤

重點：

1.掌握三類收入的確認(rèn)條件

2.掌握管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、營業(yè)利潤、利潤總額的核算范圍

3.計算應(yīng)納稅所得額，理解遞延所得稅的原理

4.掌握利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

習(xí)題：

一、單選題

1.甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。

A.100

B.132

C.400

D.92

【答案】C

【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額＝[3010-（3010-10）/5]-[3010-（3010-10）÷3] =400（萬元）

2.2010年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償，則A公司2010年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益為（　）萬元。

A.156

B.154

C. 0

D.310

【答案】C

3.下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

【答案】D

二、多選題

1.下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有（ ）。

A.融資租賃的初始直接費用

B.行政管理部門的職工薪酬

C.車間管理部門的職工薪酬

D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費

【答案】BDE

【解析】選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入賬價值；選項C，應(yīng)該計入制造費用。

2.下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。

A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.銷售原材料的成本

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

D.為銷售材料而發(fā)生的差旅費

E.為銷售材料而發(fā)生的廣告費

【答案】ABC

3.下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分

E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】BD

4.下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。

A.訂貨銷售在發(fā)出商品時

B.委托代銷商品在發(fā)出商品時

C.能可靠計量交易結(jié)果的情況下提供勞務(wù)時

D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時

E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時

【答案】AD

【解析】委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。能可靠計量交易結(jié)果的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認(rèn)收入。

5.“利潤分配”科目借方核算的是（ ）

A.以盈余公積補虧

B.提取盈余公積

C.分配給投資者利潤

D.轉(zhuǎn)入的本年凈利潤

E.轉(zhuǎn)入的本年凈虧損

【答案】BCE