第一章 資 產(chǎn)

第四節(jié) 存 貨

低值易耗品

（一）低值易耗品的內(nèi)容

作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。

（二）低值易耗品的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督低值易耗品的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目。

低值易耗品可采用一次轉(zhuǎn)銷法或分次攤銷法進行核算。

【例】甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實際成本為100 000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進行攤銷。該專用工具的估計使用次數(shù)為2次。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）領(lǐng)用專用工具

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 100 000

        貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 100 000

（2）第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半

借：制造費用 50 000

        貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 50 000

（3）第二次領(lǐng)用攤銷其價值的一半

借：制造費用 50 000

        貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 50 000

同時：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 100 000

        貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 100 000