第五章　城市維護建設(shè)稅法

城市維護建設(shè)稅法，是指國家制定的用以調(diào)整城市維護建設(shè)稅征收與繳納權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行城市維護建設(shè)稅的基本規(guī)范，是1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布并于同年1月1日實施的 《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》。

第一節(jié)　城市維護建設(shè)稅基本原理

一、城市維護建設(shè)稅的概念

二、城市維護建設(shè)稅的特點

三、城市維護建設(shè)稅的作用

第二節(jié)　納稅義務(wù)人

城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。但目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。

第三節(jié)　稅率

城建稅的稅率，是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比率。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

第一種情況：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；

第二種情況：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

第四節(jié)　計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。

自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

第六節(jié)　稅收優(yōu)惠

城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況：

（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。

（二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

（三）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

（四）為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

（五）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

第七節(jié)　征收管理

一、納稅環(huán)節(jié)

二、納稅地點

（一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

（二）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

（三）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。

（四）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

三、納稅期限

四、納稅申報

附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定

一、教育費附加概述

二、教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)

三、教育費附加計征比率

教育費附加計征比率曾幾經(jīng)變化。1986年開征時，規(guī)定為1%；1990年5月《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》中規(guī)定為2%；按照1994年2月7日《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》的規(guī)定，現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

四、教育費附加的計算

五、教育費附加的減免規(guī)定