第二章 負債

第一節(jié) 短期借款

短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

企業(yè)應通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。本科目應按照貸款人設置明細賬，并按借款種類和幣種進行明細核算。

企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付利息時，根據(jù)已預提的利息，借記“應付利息”科目，根據(jù)應計利息，借記“財務費用”科目，根據(jù)應付利息總額，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例·單選題】

◎假設企業(yè)每月末計提利息，20×7年1月1日向銀行借款100 000元，期限6個月，年利率6%。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企業(yè)對短期借款利息應當作（ ）會計處理。

A.借：財務費用 500

貸：銀行存款 500

B.借：財務費用 1 500

貸：銀行存款 1 500

C.借：財務費用 1 000

應付利息 500

貸：銀行存款 1 500

D.借：財務費用 500

應付利息 1 000

貸：銀行存款 1 500

正確答案：D

答案解析：該短期借款是每月末計提利息，季末償還利息。

1月和2月計提利息時：

借：財務費用 500

貸：應付利息 500

3月份償還利息時：

借：財務費用 500

應付利息 1 000

貸：銀行存款 1 500