第四節(jié)　非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用

一、基本要求

非執(zhí)業(yè)會(huì)員，可能是領(lǐng)取報(bào)酬的雇員，也可能是合伙人、執(zhí)行董事或非執(zhí)行董事、業(yè)主（經(jīng)理）、志愿者，或者為一家或多家組織服務(wù)的人員。他們與工作單位之間關(guān)系的法律形式不影響其應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任。

非執(zhí)業(yè)會(huì)員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員道德守則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)在工作單位中倡導(dǎo)以道德為基礎(chǔ)的文化，以促使高級(jí)管理層重視道德行為。

二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施

1.產(chǎn)生不利影響的因素?？赡軐?duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

2.>防范措施。應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施。

非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖笕匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑菆?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。

三、潛在的沖突

如果履行工作職責(zé)與遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生沖突，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

防范措施主要包括：

1.向工作單位內(nèi)部、獨(dú)立的職業(yè)咨詢專家或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體尋求建議；

2.運(yùn)用工作單位內(nèi)部正式的沖突解決程序；

3.征詢法律意見(jiàn)。

四、信息的編制和報(bào)告

（一）非執(zhí)業(yè)會(huì)員的職責(zé)

非執(zhí)業(yè)會(huì)員在編制和報(bào)告預(yù)測(cè)和預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層討論與分析、管理層聲明書(shū)等信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)公正、誠(chéng)實(shí)，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度以及職業(yè)道德規(guī)范的要求，使得使用者能夠正確理解信息。

（二）對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施

1. 不利影響。

如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，或通過(guò)他人的行為與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對(duì)客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

2.防范措施。

（1）向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢等。

（2）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)于認(rèn)為存在誤導(dǎo)的信息，如果無(wú)法將不利影響降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)避免與之發(fā)生牽連或繼續(xù)保持牽連。非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能無(wú)意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)立即采取措施終止?fàn)窟B。在確定是否有必要向有關(guān)部門(mén)報(bào)告該事項(xiàng)時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。必要時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員可以考慮向工作單位提出辭職。

五、專業(yè)知識(shí)和技能

非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，只有在經(jīng)過(guò)專門(mén)培訓(xùn)并且獲得足夠的經(jīng)驗(yàn)后，才能承擔(dān)相應(yīng)的重要工作。

非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得夸大其專業(yè)知識(shí)水平或工作經(jīng)驗(yàn)，故意誤導(dǎo)工作單位，以及在需要時(shí)放棄尋求專家的建議和幫助。

六、經(jīng)濟(jì)利益

當(dāng)非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬在工作單位擁有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，這些利益包括與利潤(rùn)掛鉤的獎(jiǎng)金、持有股票期權(quán)等，可能因自身利益對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得操縱信息或利用涉密信息謀取個(gè)人利益。

七、禮品和款待

（一）接受禮品和款待

如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬接受相關(guān)方禮品和款待，可能對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

（二）提供禮品和款待

非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得向相關(guān)方提供禮品和款待，以影響相關(guān)方的判斷或決策過(guò)程，或獲取相關(guān)方掌握的涉密信息。

如果工作單位為了促使相關(guān)方作出違法或不誠(chéng)實(shí)的行為，或獲取其掌握的涉密信息，要求非執(zhí)業(yè)會(huì)員向相關(guān)方提供禮品和款待，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)解決道德沖突的原則。