考點(diǎn)七 其他賬戶審計(jì)(掌握)

一、應(yīng)收票據(jù)

1.取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表：判斷其內(nèi)容是否正確及有無應(yīng)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的逾期應(yīng)收票據(jù)。計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)還應(yīng)查明計(jì)息是否正確。

2.監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)：庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作基本相同，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。對于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)。

3.函證應(yīng)收票據(jù)

4.對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查：企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記。

5.票據(jù)貼現(xiàn)：

(1)票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬。(2)票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確。(走財(cái)務(wù)費(fèi)用)(3)票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款/短期借款

二、應(yīng)交稅費(fèi)

1.注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯誤地計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

2.并非所有消費(fèi)稅都計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

3.減免稅有無審批文件，有無擅自減免稅

三、預(yù)收賬款

1.函證預(yù)收賬款。

(1)選擇金額較大或賬齡較長的項(xiàng)目、主要往來客戶、關(guān)聯(lián)單位等，進(jìn)行函證。

(2)對于回函中出現(xiàn)的不符情況，需查明原因并在審計(jì)工作底稿中加以記錄，建議做出調(diào)整;對于沒有回函的，需再次函證或檢查決算日后已沖銷預(yù)收賬款是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票相一致，檢查其是否真實(shí)、正確。

2.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款。

3.審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性?！胤诸愓{(diào)整

預(yù)收賬款存在借方余額，在報(bào)表上體現(xiàn)為應(yīng)收賬款。

重分類調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款

貸：預(yù)收賬款

四、營業(yè)成本與銷售費(fèi)用

1.分類正確性的審查：P242

2.費(fèi)用開支合法性的審查：注意有無將支付的回扣、提成計(jì)入銷售費(fèi)用;以廣告樣品的名義，變相向職工發(fā)放實(shí)物;將招待饋贈費(fèi)用列入展覽費(fèi)用等。