第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
★ 考點(diǎn)一 業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)
步驟：請(qǐng)購(gòu)(請(qǐng)購(gòu)單：發(fā)生)——>報(bào)批——>訂貨(訂購(gòu)單：完整性)——>驗(yàn)收(驗(yàn)收單：存在或發(fā)生、完整性)——>儲(chǔ)存(存在)——>編制付款憑單(付款憑單：發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?——>記賬——>付款
| 業(yè)務(wù) |
部門 |
要點(diǎn) |
| 處理請(qǐng)購(gòu)單 |
倉(cāng)庫(kù)或其他部門 |
請(qǐng)購(gòu)單不需要連續(xù)編號(hào)；證明發(fā)生、存在認(rèn)定；請(qǐng)購(gòu)單需要授權(quán)審批 |
| 編制訂購(gòu)單 |
采購(gòu)部門 |
訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)；獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)部門之外的其他部門檢查訂購(gòu)單的合理性 |
| 驗(yàn)收商品和勞務(wù) |
驗(yàn)收部門 |
驗(yàn)收單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào) |
| 編制付款憑單 |
應(yīng)付憑單部門 |
預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單；附上支持性憑證：賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單 |
| 確認(rèn)債務(wù) |
會(huì)計(jì)部門 |
|
| 處理和記錄價(jià)款的支付 |
會(huì)計(jì)部門 |
付款憑單須經(jīng)審核；支票一經(jīng)簽署在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒注銷；出納員簽發(fā)支票并登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。 |
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