2011審計師企業(yè)財務(wù)審計知識點:業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評2016/5/10 19:23:43 | 來源:中國教育在線 | 發(fā)布者: | 查看:878次

★ 考點三 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(掌握)

一、了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

二、抽查部分采購業(yè)務(wù)

1.根據(jù)重要性原則選取

2.檢查與驗證的內(nèi)容包括:

(1)核對請購單與訂購單是否一致,請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn),訂購單是否連續(xù)編號。

(2)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(3)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查,核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(4)抽驗部分付款憑單,檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單,付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號,驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。

(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。

(6)檢查購入材料計價正確與否,被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時,復(fù)核計價正確性。

三、付款環(huán)節(jié)的測試

(1)了解應(yīng)付款項記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開,了解有關(guān)憑證的傳遞過程;應(yīng)付款項總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

(2)抽取部分支票,檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字,支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

(3)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

①觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨立,職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù),查明是否予以注銷,是否編號保存。

③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對,并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評

1.固定資產(chǎn)新增需要審批,需要可行性研究

2.報廢需要審批

3.驗收需要有驗收報告,還要保證和財務(wù)、倉儲部門的獨立。

【例題4-多】(2007)審計人員對與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時,應(yīng)實施的審計程序有( )

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告,檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費,查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

【答案】ABC

【例題5-多】(2008)為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計人員可以采取的測試程序有( )

A.抽取部分采購業(yè)務(wù),檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

【答案】ABE

【例題6-綜】(2009)2009年4月,某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下:

資料1:審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:

(1)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

(2)各部門提出采購申請,由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后,向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單,并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對;

(4)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

問題:“資料l”中,符合內(nèi)部控制要求的有( )

A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

B.各部門提出采購申請,由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后,向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單,并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對

D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

【答案】CD

【例題7-綜】(2008)問題:下列各項中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有( )

A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告,驗證驗收部門工作的獨立性

C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計劃,審查審批手續(xù)是否齊全

D.編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表,并與總分類賬及報表核對

【答案】ABC

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