★ 考點(diǎn)二 業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制(掌握)

一、職責(zé)分工(要求-目的)

人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門完成

1.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會部門相互獨(dú)立，防止虛列支出和連貫性錯誤

2.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立，防止虛增人數(shù)和工資級別

3.考勤記錄與審批相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯計(jì)出勤天數(shù)

4.工資單的編制與審核相互獨(dú)立，防治多計(jì)和錯計(jì)應(yīng)發(fā)工資

5.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯計(jì)總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資

6.產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)、少計(jì)產(chǎn)量和工時(shí)

7.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立，防止虛報(bào)、錯報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量

8.工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立，防止工資分配發(fā)生錯誤

9.工資保管與記錄相互獨(dú)立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。

二、信息傳遞程序控制

(一)授權(quán)程序。

涉及工資業(yè)務(wù)，包括編制用工計(jì)劃、人員調(diào)配、考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)后方可進(jìn)行下一步處理。

(二)文件和記錄的使用。

(三)審核制度。

工資業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)后實(shí)施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以及內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員進(jìn)行審查。人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。內(nèi)部審計(jì)人員定期測試和評價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，將設(shè)置和執(zhí)行中存在的缺陷及時(shí)向管理當(dāng)局反饋信息。

三、實(shí)物控制

一、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;

二、限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

【例題1-單】(2008)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是( )

A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證

B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料

C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查

【答案】A

【例題2-單】(2009)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是( )

A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分離

B.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制和審核相分離

C.人員調(diào)配單的編制和審批相分離

D.工資費(fèi)用分配表的編制和審核相分離

【答案】C

【例題3-單】限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的( )

A.職責(zé)分工控制

B.信息傳遞程序控制

C.實(shí)物控制

D.賬務(wù)處理控制

【答案】C