第五章 籌資與投資循環(huán)審計

★ 考點一 業(yè)務(wù)循環(huán)的流程及相關(guān)文件(熟悉)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

(一)籌集資金方式：資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。

(二)流程：

1.確定資金需求量

企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財會部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計劃。

2.選擇籌資方式

財會部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財務(wù)風險，確定最佳籌資方式。

3.審批授權(quán)

(1)企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);(2)企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)及國家有關(guān)管理部門批準。

4.簽訂籌資協(xié)議

5.取得資金

6.還本付息或發(fā)放股利

財會部門經(jīng)授權(quán)審批后，按協(xié)議支付利息或發(fā)放股利。

7.選擇并決定投資項目

企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對投資項目進行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)最高管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財務(wù)、市場、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面專家論證可行后，交管理當局審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會或股東會做出相應(yīng)的投資決策。

8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

9.投資項目管理

(1)對于股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)別控股與非控股情況派出董事長、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等管理人員參與生產(chǎn)經(jīng)營或參與重大決策;

(2)對于債權(quán)性投資，由投資管理部門適時了解投資項目情況，及時向管理當局報告。

10.收回投資本息

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(了解)

▲注：盈余公積的主要文件

(1)利潤表和利潤分配表;

(2)投資收益明細賬和總賬;

(3)利潤分配決議、分配方案;

(4)利潤分配明細賬;

(5)盈余公積明細賬和總賬。