初級會計崗位實務(wù)操作:管理費用崗工作流程2016/5/8 15:34:24 | 來源:中國教育在線 | 發(fā)布者: | 查看:587次

(一)部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度(如超季度計劃除分管領(lǐng)導審批后,還須報總經(jīng)理審批;如超年度計劃額度,可拒絕報銷)→編制記賬憑證

借:管理費用——相關(guān)明細科目(部門專項)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

注:①非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

②保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

③費用審核要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)負責人審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

(4)準確使用明細科目,正確選取專項。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

(6)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款。

(二)資金付出

1.審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同→ 審核管理部門下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務(wù)部長審批

注:研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用,需在月度資金計劃中報出。

2.審核付款及報賬

(1)根據(jù)月度資金計劃核查付款項目→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

注:付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。

(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證(或附發(fā)票)→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字→編制記賬憑證

借:管理費用——相關(guān)明細科目

貸:銀行存款                 →傳主管崗復核

注:①付款時除預付款項或臨時外出采購的外,須憑發(fā)票。

②款項付出后,督促支票一星期內(nèi)報賬,匯票兩星期內(nèi)報賬。

(三)特殊費用核算

1.辦公用品入庫與領(lǐng)用

(1)入庫:審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借:包裝物及低值易耗品→辦公用品庫

貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

(2)領(lǐng)用:月末審核辦公用品明細賬→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借:管理費用/銷售費用——辦公用品(部門專項)

——清潔費

貸:包裝物及低值易耗品——辦公用品庫 →傳主管崗復核

注:①辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃,控制統(tǒng)一購進,辦理入庫手續(xù),由各部門按月領(lǐng)用。

②年末組織對辦公用品進行盤點。

2.修理費

(1)汽車維修。

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用→審核車隊核算員輔助賬并簽章→編制記賬憑證

借:管理費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注:若已通過銀行付出款項,應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

(2)零星維修。

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門(如有承擔部門,須部門負責人簽字認可)→編制記賬憑證

借:管理費用/制造費用——修理費——相關(guān)明細科目

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注:考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修,由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算,故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

(3)維修物資。

①入庫:審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借:工程物資——專用材料—維修材料

貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

②領(lǐng)用:每季度末審核維修物資明細賬→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借:管理費用/制造費用——修理費(相關(guān)明細科目)

貸:工程物資——專用材料—維修材料→傳主管崗復核

注:①維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等,供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

②審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。

③年末組織對維修物資進行盤點。

3.研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票→編制記賬憑證

借:管理費用——研究開發(fā)費

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款 →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

注:①若已通過銀行付出款項,應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

②研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具(按固定資產(chǎn)管理的除外)、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4.無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)→編制記賬憑證

借:管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸:無形資產(chǎn) →傳主管崗復核

注:無形資產(chǎn)按10年攤銷,每月攤銷金額=原值/(10*12)

(四)財務(wù)費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單→登記資金計劃→編制記賬憑證

借:財務(wù)費用——相關(guān)明細科目

貸:銀行存款 →傳主管崗復核

注:根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息,提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

(五)貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證→登記貸款期限、還款日期、利率→編制記賬憑證

注:①憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

②根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中,及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。

(六)其他應(yīng)收款核算及管理

1.借款:審核是否還清前欠款→審核借款額度→登記還款時間→編制記賬憑證

借:其他應(yīng)收款

貸:庫存現(xiàn)金 →出納崗

注:①前欠不清者,拒絕再借。

②摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2.還款:開具還款收據(jù)→傳出納崗收款→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借:庫存現(xiàn)金

貸:其他應(yīng)收款 →出納崗

3.清理、催收:

(1)直接從借款人報銷費用中扣還,并及時將欠款人名單通知其他崗位。

(2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況→編制“部門借款情況明細表”(列明借款人、借款金額、是否逾期)→下發(fā)各部門提醒借款人歸還→截至5日到期仍有未還款者→編制“扣款明細表”(列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額)→通知工資福利崗從借款人工資中扣除(如涉及銷售人員扣款,傳遞給銷售會計予以扣款)

注:欠款逾期未還者,報銷費用款一律先沖減欠款。

(七)管理性工作

1.每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報,下發(fā)至各部門負責人,并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2.每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告,能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3.參與制定和完善公司費用控制辦法。

4.參與年度費用控制計劃的制定。

5.及時清理催收其他應(yīng)收款項。

6.參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。

7.定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿,保持賬實相符。

(八)工作要求

1.熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。

2.了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3.工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。

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