第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅與教育費附加

知識點一、城市維護建設(shè)稅

（一）城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人征收的一種稅。

城市維護建設(shè)稅具有兩個顯著特點：

（1）稅款?？顚Ｓ?；

（2）屬于附加稅。

（二）城市維護建設(shè)稅的納稅人

城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。

對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。

（三）城市維護建設(shè)稅的征稅范圍

城市維護建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

（四）城市維護建設(shè)稅的稅率

城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，

2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，

3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（五）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)。

1、納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。

4、對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。

城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率

（七）城市維護建設(shè)稅稅收減免

城市維護建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護建設(shè)稅?，F(xiàn)行城市維護建設(shè)稅的征免規(guī)定主要有：

1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

2、海關(guān)對進口產(chǎn)晶代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

3、為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅。

4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

（八）城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。

納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點。

由于城市維護建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。