初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第七章 支付結(jié)算法律制度

知識(shí)點(diǎn)二、銀行結(jié)算賬戶(hù)

一、銀行結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)

銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付的活期存款賬戶(hù)。

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2.單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。

財(cái)政部門(mén)為實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)按基本存款賬戶(hù)或?qū)Ｓ么婵钯~戶(hù)管理。

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo) （一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。（也可以辦理異地賬戶(hù)開(kāi)立）

1.核準(zhǔn)類(lèi)的的4個(gè)賬戶(hù)：基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外）、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)和QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)需報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)（取得開(kāi)戶(hù)許可證），其他向人民銀行備案。

注意時(shí)間： 中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規(guī)性予以審核，符合開(kāi)戶(hù)條件的，予以核準(zhǔn)，頒發(fā)基本（或臨時(shí)或?qū)Ｓ茫┐婵钯~戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證。

2.備案類(lèi)的3個(gè)賬戶(hù)：符合開(kāi)立一般存款賬戶(hù)、其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)條件的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

3.開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶(hù)管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。存款人在申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，其申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)的賬戶(hù)名稱(chēng)、出具的開(kāi)戶(hù)證明文件上記載的存款人名稱(chēng)以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的名稱(chēng)應(yīng)保持一致，另有規(guī)定的除外。

4.存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款賬戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外……

（二）銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。

（三）銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)——撤銷(xiāo)情況包括：

1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

2.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

3.因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；

4.以及其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶(hù)登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。

存款人有以上第1、2條情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)。

存款人因以上第3、4條情形撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)后，需要重新開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)在撤銷(xiāo)其原基本存款賬戶(hù)后l0日內(nèi)申請(qǐng)重新開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。

存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

對(duì)于按照賬戶(hù)管理規(guī)定應(yīng)撤銷(xiāo)而未辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，銀行自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶(hù)管理。

（四）各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立與適用

1.基本存款賬戶(hù)——是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

存款人的主要賬戶(hù)，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。

2.一般存款賬戶(hù)

一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證和有關(guān)證明文件（例如借款合同）。

3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

4.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)

屬于專(zhuān)用存款賬戶(hù)的一種。是實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的。

一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶(hù)。

預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的款項(xiàng)。

引申-零余額賬戶(hù)是一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)，是指那些用于辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶(hù)，包括財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)和財(cái)政匯繳零余額賬戶(hù)。其中，財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)和財(cái)政匯繳零余額賬戶(hù)屬于專(zhuān)用存款賬戶(hù)，預(yù)算單位零余額賬戶(hù)屬于基本存款賬戶(hù)或者專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

5.臨時(shí)存款賬戶(hù)

指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)?？捎糜谵k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

適用范圍：①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（如工程指揮部、攝制組）；②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如建筑施工及安裝活動(dòng)）；③注冊(cè)驗(yàn)資、增資。

臨時(shí)存款賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶(hù)證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付（注意不是不付不收，也不是只付不收）。除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)外，其他的臨時(shí)存款賬戶(hù)可提現(xiàn)。

6.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

7.異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

適用范圍

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的；

（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的；

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，除出具開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)規(guī)定的有關(guān)證明文件和基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

（1）異地借款的存款人在異地開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

（2）因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

存款人需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)出具在住所地開(kāi)立賬戶(hù)所需的證明文件。

三、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理 1.實(shí)名制管理

存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。

存款人應(yīng)按照賬戶(hù)管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶(hù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用或進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。

2.賬戶(hù)變更事項(xiàng)的管理

存款人申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶(hù)展期，變更、撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)以及補(bǔ)（換）發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。

3.存款人預(yù)留銀行簽章的管理

（1）單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章：應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等相關(guān)證明文件。

（2）個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人：應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。

4.銀行結(jié)算賬戶(hù)的對(duì)賬管理——銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人應(yīng)與銀行按規(guī)定核對(duì)賬務(wù)。